相信稅務(wù)稽查場景是所有會計人的噩夢，對于會計來說，最為讓人膽戰(zhàn)心驚的一定要數(shù)企業(yè)被稅務(wù)稽查的時候了。

那么，今天我們就來聊聊稅務(wù)稽查到底是為何查？如何查？翻舊賬能翻多少年？企業(yè)如何科學(xué)應(yīng)對稅務(wù)稽查？

01  稅務(wù)局來翻舊賬能翻多少年？

稅務(wù)稽查實務(wù)中，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時，最初確定的檢查期間通常會設(shè)定在3年以內(nèi)，但是會根據(jù)具體情況延長檢查期間，總的來說，稅務(wù)機關(guān)翻舊賬，有3年、5年、無限期的三種情況。

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，如果你們公司是因為計算錯誤或者沒有申報，造成沒交或者少交稅的，稅務(wù)機關(guān)可以追征3年內(nèi)的稅款、滯納金，有特殊情況的，可以延長到5年。

如果是稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成的，那只能要求你補交3年以內(nèi)所欠的稅款，但是不能加收滯納金。

如果你們屬于偷稅、抗稅、騙稅行為，那稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追繳稅款。都記住了嗎？當(dāng)稅務(wù)稽查來的時候，你就可以用期限條款保護(hù)自身合法權(quán)益了。

02  為何查你？

首先，稅局并不是想查誰，就查誰。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的法定程序。稅務(wù)稽查的稽查對象來源，有四個方面。

一是“被抽查”。我們每一個企業(yè)的名字在稅務(wù)稽查的系統(tǒng)里有一個“數(shù)據(jù)庫”。在有稅務(wù)稽查任務(wù)的時候，就會從數(shù)據(jù)庫里進(jìn)行抽，形式類似搖號，抽獎。

所以，無論你企業(yè)多老實，多規(guī)矩，你都有可能被抽中。另一方面講，如果你真的有違法偷稅的嫌疑，也有可能抽不到你。

二是“被舉報”。目前通過中國裁判網(wǎng)中對應(yīng)企業(yè)被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均來源于“被舉報”。

三是“被分析”。稅局系統(tǒng)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，會得出一個企業(yè)經(jīng)營異常的判斷，這一類企業(yè)也會被放到稅務(wù)稽查“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”，在這個數(shù)據(jù)庫里，你被稽查的概率就非常高了。

四是“被關(guān)聯(lián)”。也就是被其他行政機關(guān)轉(zhuǎn)辦，交辦等形式關(guān)聯(lián)到的稅務(wù)稽查?；蛘呤歉阌袠I(yè)務(wù)往來的公司被查到偷稅漏稅等財務(wù)問題，你公司也會受到稅務(wù)稽查。

那么，如何才能降低“被抽查、被分析”？接著往下看

03  如何查你？

稅局查賬，一般都查什么？

答：稅務(wù)局一般會重點查詢以下4個方面：

1、查合同。查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實際經(jīng)營范圍及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況；

2、查發(fā)票。看銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需；

3、查上下游。查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致；

4、查資金流。以結(jié)算方式為出發(fā)點，查詢銀行卡及現(xiàn)金的流向是否存在無真實資金流，或者資金流異?；亓?，以及雙方的資金流不一致的情況。還有要特別提醒醫(yī)美老板一點，在面對發(fā)票問題時，一定保證發(fā)票、業(yè)務(wù)、資金三流一致，提供一條完整真實的證據(jù)鏈，否則還是有可能會被認(rèn)定存在問題。

稅局查賬，一般什么時候查？

稅務(wù)局稅務(wù)檢查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。當(dāng)然如果通過系統(tǒng)判別你有問題，那么稅務(wù)稽查組也可能上門檢查。

以下三種情況，稅務(wù)機稅務(wù)機關(guān)就有可能隨時來檢查：

1、發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)某個單位的發(fā)票用量明顯增多；

2、稅負(fù)較上月相比較變動率超過正負(fù)30%；

3、預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等。

那么，稅務(wù)稽查的方法、規(guī)則、核心要害是什么？接著往下看

04  2022年稅務(wù)稽查七大稽查重點

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定，包括日?；?、專項稽查和專案稽查。

在日常工作中，企業(yè)可能涉及稅務(wù)風(fēng)險方面的內(nèi)容很多，比如發(fā)票風(fēng)險、增值稅風(fēng)險、往來賬目風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險等都可能引來稅務(wù)稽查。

稅務(wù)稽查的重點有哪些？

01｜虛開發(fā)票

現(xiàn)在國家已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。

02｜公轉(zhuǎn)私

《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。

03｜騙取出口退稅

稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預(yù)防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

04｜增值稅零申報

作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報也是稅務(wù)稽查的重點對象。零申報持續(xù)時間一旦達(dá)到6個月，稅務(wù)機關(guān)就會對企業(yè)展開分析調(diào)查，確認(rèn)企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。

05｜虛列人員工資

針對人員工資，稅務(wù)機關(guān)會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費用。

06｜稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機關(guān)清查的重點。

07｜稅負(fù)率異常

稅務(wù)異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動超過20%，稅務(wù)機關(guān)就會對其進(jìn)行重點調(diào)查。

那么，隨著金稅四期建設(shè)的正式啟動，依托大數(shù)據(jù)，國家正實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變，稅務(wù)變革也邁入新時代。

對企業(yè)納稅人而言，稅收征管改革在帶來辦理程序簡化、稅務(wù)服務(wù)便捷、辦稅效率提高的同時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注到《意見》中指明的改革方向也暗含著對納稅人財稅專業(yè)能力、管理能力的要求不斷趨嚴(yán)，其中“合法合規(guī)”是基本要求。

合規(guī)關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展甚至生死存亡，企業(yè)在發(fā)展的同時，一定要做到合規(guī)。企業(yè)的風(fēng)險，80%是財、稅、法的風(fēng)險，因此，企業(yè)合規(guī)必須財稅法先行。

除了企業(yè)加強學(xué)習(xí)，緊緊把握國家的稅收政策變化外，還必須了解稅務(wù)機關(guān)稽查評估、稽查方法、稽查規(guī)則等核心要害，才能科學(xué)有效的應(yīng)對稅務(wù)稽查！

陜西九江成建設(shè)工程有限公司